مثال على الموازنة النقدية :

المحاضرة الثالثة والعشرون
مثال على الموازنة النقدية :
يقوم قسم الموازنات في الادارة المالية في شركة المنظفات العربية باعداد موازنة نقدية على اساس شهري للنصف
الثاني من عام 2006 وقد اعدت ادارة التسويق في الشركة تنبؤات المبيعات للاشهر ايار كانون الثاني المبينة –
في الجدول ) 5 - 5 ( كما قدمت معلومات عن سياسة البيع ونمط تحصيل قيمة المبيعات وهي كما يلي : -
ان 2% من المبيعات الشهرية يتم نقدا و 80 % يباع بالاجل على ان يتم تسديد القيمة خلال ثلاثين يوما
ويعطى خصم 3% اذا تم تسديد البضاعة خلال عشرة ايام . ويستخلص من الخبره لدى ادارة التسويق ان 70 %
من قيمة المبيعات الشهرية تحصله في الشهر الاول من المبيعات وان 10 % المتبقية تحصل في الشهر الثاني
لشهر المبيعات . ان انتاج الشركة يعتمد على المبيعات فالتالي فان المشتريات اللازمة للانتاج تساوي 70 % من
مبيعات الشهر القادم . اما قيمة هذه المشتريات فتسدد بعد شهر من تاريخ الش ا رء . بالاضافة الى المشتريات
يترتب على الشركة ان تقوم بدفعات شهرية تتعلق بالرواتب والاجور , والايجا ا رت , نفقات اخرى ,ض ا رئب
,مصروفات ا رسمالية , ارباح موزعة على المساهمين , ان القيم التقديرية لهذه النفقات مقدمة في الجدول ) 5 - 6 )
واخي ا ر فان النقد المتوفر في بداية شهر تموز يساوي 12000 دينار , كما ان مستوى النقد الامثل الذي يجب
الاحتفاظ به دوما يساوي 5000 دينار .
المطلوب : اعداد موازنة نقدية للشركة للاشهر تموز كانون اول – 2006
الحل :-
1 للمساعدة على اعداد الموازنة النقدية يجب اج ا رء العمليات التحضيرية على او ا رق منفصلة كما مبين في -
الجدول ) 5 - 5 ( اذ يبن الجدول الحسابات الازمة للحصول على الاي ا ردات النقدية الشهرية والدفعات النقدية لتسديد
ثمن المشتريات وتتألف الاي ا ردات النقدية من المبيعات النقدية الشهرية البالغة 20 % مضاف اليها تحصيلات
الحسابات المدينة .
2 اما الموازنة النقدية فهي مقدمة في الجدول ) - 5 - 6( وتشمل المقبوضات النقدية والمدفوعات النقدية وبتتبع
الارقام يلاحظ ان اجمالي الاي ا ردات النقدية لشهر تموز يبلغ 24000 دينار وان اجمالي المصاريف النقدية يبلغ
34000 دينار ويحتل الفرق بينهما والبالغ 10000 دينار الرصيد النقدي من العمليات ويمثل عجز نقدي فاذا
اضيف اليه النقد في بداية الفترة والبالغ 12000 دينار يتم الوصول الى النقد المت ا ركم وقدره 2000 دينار ويطرح
مستوى النقد الامثل والمساوي الى 5000 دينار من النقد المت ا ركم نحصل على الفائض او العجز النقدي في
نهاية الشهر وهو عجز نقدي بمقدار 3000 دينار لشهر تموز وهكذا لبقية الاشهر .
جدول ) 5 - 5 ( شركة المنظفات العربية
جدول تقدي ا رت الاي ا ردات النقدية وتسديد ثمن المشتريات )القيمة الف دينار (
ايار
حزي ا رن
تموز
اب
ايلول
تشرين 1
تشرين 2
كانون الاول
كانون ثاني
التنبؤ بالمبيعات
20
20
40
60
80
40
40
20
20
المبيعات النقدية
20 %
4
4
8
12
16
8
8
4
4
المبيعات بالدين
80 %
16
16
32
48
64
32
32
16
16
تحصيلات قيم
المبيعات بالدين
70 % من مبيعات
الشهر السابق
14
14
28
42
56
28
28
14
10 % من مبيعات
شهرين سبقوا
2
2
4
6
8
4
4
مجموع
المتحصلات
4
14
16
30
46
62
36
32
18
اجمالي الاي ا ردات
النقدية
8
18
24
42
62
70
44
36
22
المشتريات 70 %من
مبيعات الشهر القادم
14
28
42
56
28
28
14
14
تسدي ثمن مشتريات
الشهر السابق
14
28
42
56
28
28
14
14
جدول ) 5 - 6 ( شركة المنظفات العربية
الموازنة النقدية )القيمه الف دينار (
تموز
اب
ايلول
تشرين / 1
تشرين/ 2
كانون / 1
المقبوضات النقدية:-
المبيعات النقدية
8
12
16
8
8
4
تحصيلات قيم المبيعات بالدين
16
30
46
62
36
32
اجمالي الاي ا ردات النقدية
24
42
62
70
44
36
المدفوعات النقدية :-
مشتريات
28
42
56
28
28
14
رواتب واجور
3
4
5
3
3
2
ايجا ا رت
1
1
1
1
1
1
نفقات اخرى
2
3
4
2
2
1
ض ا رئب
15
مصروفات ا رسمالية
8
ارباح موزعة على المساهمين
35
اجمالي المصاريف النقدية
34
50
74
34
84
28
الرصيد النقدي من العمليات
( 10 )
( 8 )
( 12 )
36
( 40 )
8
النقد في بداية الفترة
12
2
( 6 )
( 18 )
18
( 22 )
النقد المت ا ركم
2
( 6 )
( 18 )
18
( 22 )
( 14 )
مستوى النقد الاقل
( 5 )
( 5 )
( 5 )
( 5 )
( 5 )
( 5 )
الفائض او العجز النقدي
( 3 )
( 11 )
( 23 )
13
( 27 )
( 19 )
اسئلة للم ا رجعة
س 1: تقوم شركة صناعات الدفاع بوضع المي ا زنية النقدية لشهر تشرين الاول,وتشرين الثاني وكانون الاول.
وكانت المبيعات الفعلية لشهري اب وايلول 100000 د و 200000 د, على التوالي.وكانت المبيعات المتوقعة
للاشهر الثلاثة 400000 د, 300000 د, 200000 د , على التوالي. فاذا كانت المتحصلات النقدية 20 ?
من المبيعات ,وان مانسبته 50 ? يتم تحصيله بعد شهرواحد , والباقي 30 ? في الشهر الثاني كما ان الشركة
سوف تحصل على ارباح من الاسهم قدرها 30000 دينار في شهر كانون الاول.
كما ان مشتريات الشركة تمثل 70 ? من المبيعت. يتم دفع 10 ? نقدا, ويدفع 70 ? في الشهر الذي يليه مباشرة
والباقي 20 ? يتم دفعه في الشهر الثاني .
وسيتم دفع دفعات الإيجار قدرها 5000 د كل شهر.اما الأجور الثابتة للسنة هي 8000 د, لكل
الشهر. وبالإضافة إلى ذلك, تقدر الأجور المتغيرة نحو 10 ? من مبيعات الشهر.كما يجب أن تدفع مدفوعات
الض ا رئب 25000 د في كانون الاول.اما النفقات الثابتة سيتم ش ا رء ماكينات جديدة بتكلفة 130000 د ودفع
ثمنها في تشرين الثاني.ومن المقرر دفع الفائدة في كانون الاول 000 10 د.وسيتم دفع أرباح نقدية توزيعات
المدفوعات النقدية 000 20 د في تشرين الاول.كما ان من المقرر تسديد الدفعات الأساسية )القروض( في كانون
الاول قدرها 000 20 د كما ان رصيد اول المدة لشهر ت 1 هو 22000 د, وان مستوى النقد الامثل 25000 د.
المطلوب:اعداد الموازنة التقديرية للشركة للاشهر ت 1 الى ك 1
س 2:كانت التنبؤات بزيادة المبيعات لشركة دل من 1000 د في سنة 2009 الى 2000 د في سنة 2010 وفيما
يلي قائمة المي ا زنيه في 31 - 12 - 2009
النقد
100
الحسابات الدائنه
50
الحسابات المدينه
200
او ا رق الدفع
150
المحزون
200
المستحقات
50
الموجودات الثابته
500
المطلوبات طويلة الاجل
400
الاسهم العادية
100
الارباح المحتجزه
250
مجموع الموجودات
1000
مجموع المطلوبات وحقوق
الملكية
1000
ويتنبأ بان يكون هامش ربح الشركة بعد الض ا رئب 5% وستكون نسبة توزيع الارباح 60 %
المطلوب: تحديد الاحتياجات المالية لسنة 2010 واعداد المي ا زنية لهذا العام