المصاريف المدفوعة مقدما والمصاريف المستحقة

‏1- المصاريف المدفوعة مقدما : هي تلك المصاريف التي دفعتها الشركة خلال الفترة المحاسبية اللاحقة ‏ووفقا للاعراف والقواعد المحاسبية يجب استبعاد اي قيمة تزيد عن قيمة المصروف الذي يخص الفتــرة ‏واعتبارها مصروفا يخص الفترة المحاسبية اللاحقة ولمعالجة المصروفات المدفوعة مقدما تعالج محاسبيا
كالاتي يظهر المصروف المدفوع مقدما عندما تدفع الوحدة الاقتصادية مصاريف ويكون جزا منها يخص ‏السنة القادمة فعند عملية الجرد وطبقا لاساس الاستحقاق يجب استبعاد هذا المصروف المدفوع مقدما وعدم ‏تحميله على الفترة المالية الحالية ولهذا يفتح بالدفاتر حساب وسيط باسم المصروف المدفوع مقدما وهنالك ‏طريقتين لمعالجته محاسبيا .‏
أ- الطريقة الاولى : معالجة المصروفات المدفوعة كاصل منذ البداية (يرحل الى الجانب المدين للميزانية)‏
‏×××× من ح / المصروف المدفوع مقدما
‏ ×××× الى ح / ص ‏
اثبات قيــــــــــــــــــــــــــــــــــــد الدفع في تاريخه ‏
‏×××× من ح / المصروف (المعني , الذي يخص الفترة )‏
‏ ×××× الى ح / المصروف المدفوع مقدما
قيـــــــــــــــد التسوية للمصروف طبقا لاساس الاستحقاق ‏
‏×××× من ح / الارباح والخسائر ‏
‏ ×××× الى ح / المصروف ( المعني ، الذي يخص الفترة ) ‏
قيـــــــــــــــد غلق المصروف السنوي في حساب الارباح والخسائر ‏
مثال: في 1/1/2010 دفعت شركة زين مبلغ 2000000 دينار ايجار احد فروعها لمدة سنتين نقــــــدا .‏
‏2000000 من ح / مصروف ايجار مدفوع مقدما 1/1 ‏
‏ 2000000 الى ح / ص
بهذا القيد اعتبر المصروف ايجار مدفوع مقدما اصل يظهر رصيده فب 31/12 /2010 في دفتر الاستاذ ‏العام وفي نهاية السنة المالية يجب اجراء قيد التسوية يثبت فيه حساب مصروف الايجار عن السنة المالية ‏التي انقضت وبالتالي يخفض حساب مصروف الايجار المدفوع مقدما بمبلغ 1000000 دينار والذي يمثل ‏مصروف الايجار بموجب قيد التسوية الاتي.‏
‏1000000 من ح / مصروف الايجار ‏
‏ 1000000 الى ح / مصروف ايجار مدفوع مقدما ‏
والاتي حساب مصروف الايجار المدفوع مقدما الذي يظهر في حساب الاستاذ العام
‏ حساب مصروف الايجار المدفوع مقدما
‏ ---------------------------------ا-ا-----------------------------------------‏
‏ 2000000 ح ص اا 1000000 ح مصروف الايجار ‏
‏ اا 1000000 رصيد مرحل ‏
‏ 2000000 اا 2000000 ‏
كما ان حساب مصروف الايجار 1000000 دينار والذي يخص سنة 2010 يحمل كمصروف للفترة ‏المالية الحالية حيث يقفل في نهاية السنة المالية في حساب الارباح والخسائر بالقيد الاتي :-‏
‏1000000 من ح / الارباح والخسائر ‏
‏ 1000000 الى ح / مصروف الايجار ‏
‏========================================================‏‏=ب- الطريقة الثانية : معالجة المبالغ المدفوعة كمصروف منذ البداية . ‏
‏××××× من ح / المصروف ‏
‏ ××××× الى ح / ص
اثبات قيــــــــــد الدفـــــــــــــــــــــــع ‏
‏×××××من ح / مصروف مدفوع مقدما 31/12 ‏
‏ ××××× الى ح / المصروف ‏
قيـــــــــــــــــــــــــد التسويــــــــــــــــــــــــة ‏
‏××××× من ح / الارياح والخسائر ‏
‏ ××××× الى ح / المصروف ‏
قيــــــــد أغلاق المصروف في حساب الارباح والخسائر
مثال : 1/1/2004 دفعت شركة الطف مبلغ 15000 دينار اجور هاتف لمدة سنة ونصف نقدا .‏
المطلوب / اثبات القيود الدفع والتسوية والاغلاق .‏
‏15000 من ح /مصروف الهاتف 1/1 ‏
‏ 15000 الى ح / ص ‏
اثبات قيد الدفــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــــع ‏
‏5000 من ح / مصروف الهاتف المدفوع مقدما 31/12 ‏
‏ 5000 الى ح / مصروف الهاتف ‏
قيــــــــــــــــــد التسويــــــــــــــــــــــــــــــــــــــة
‏10000 من ح / الارباح والخسائر ‏
‏ 10000 الى ح / مصروف الهاتف ‏
غلق مصروف الهاتف في حساب الارباح والخسائر ‏
‏2- المصروفات المستحقة : هي تلك المصروفات التي يجب ان تدفع خلال السنة المالية الحالية ولم تدفع ‏لتاريخ اعداد القوائم المالية ولذلك تعتبر هذه المصاريف وفق اساس الاستحقاق من المصروفات التي ‏تخص الفترة المالية والتي لم تدفع بعد حساب المصروفات المستحقة الدفع التزاما. ‏
مثال: في 31/12/2002 كان رصيد حساب الرواتب في محلات القدس التجارية مبلغ 2000000 دينار ‏علما ان كشف الرواتب الشهرية يبلغ 200000 دينار منذ بداية سنة 2002 .م / اثبات القيود اللازمة .‏
‏200000 × 12 = 2400000 دينار مجموع الرواتب التي تخص السنة والمسجل هو فقط2000000 ‏
‏2400000 – 2000000 = 400000 دينار الرواتب المستحقة ولم تسجل . ‏
‏400000 من ح / مصروف الرواتب ‏
‏ 400000 الى ح / مصروف الرواتب المستحقة ‏
‏--------------------------------------------------------------- ‏
وفي نفس التاريخ يقفل حساب مصروف الرواتب والذي يخص السنة في حساب الارباح والخسائر بالقيد
‏2400000 من ح / الارباح والخسائر ‏
‏ 2400000 الى مصروف الرواتب
‏ ‏